FAQ

Medische handelingen die gericht zijn op de persoonlijke gezondheidskundige verzorging van de mens zijn vrijgesteld van btw. Deze vrijstelling geldt voor:

• medische beroepsbeoefenaren
• tandartsen en tandtechnici
• arbodiensten
• ambulancevervoer
• verzorging en verpleging in instellingen
• maatschappelijke ondersteuning en langdurige zorg
• dagbesteding, arbeidstraining of dagopvang
• menselijke organen, menselijk bloed en moedermelk

In zijn algemeenheid dient er sprake  te zijn van behandelingen die bedoeld zijn om de gezondheid van een patiënt te beschermen, in stand te houden of te herstellen.

Er zijn een aantal bijzondere gevallen:

• Artsen zijn vrijgesteld voor alle behandelingen die zijn gericht op de bescherming van de gezondheid van de patiënt. Hieronder vallen ook alternatieve behandelingen.
• Voor de toepassing van de vrijstelling maakt het niet uit of de medische beroepsbeoefenaar bij het verrichten van de diensten onder leiding en toezicht staat van een andere medische beroepsbeoefenaar.
• Diensten uitgevoerd door een derde (geen medische beroepsbeoefenaar) kunnen onder de vrijstelling vallen als deze diensten een onlosmakelijk onderdeel zijn van een medische behandeling die in zijn geheel gezien een therapeutisch doel heeft.

Voorbeelden van medische diensten die niet onder de vrijstelling vallen en dus met btw zijn belast:

• Medische verklaringen, medische onderzoeken of medische deskundigenrapporten over aansprakelijkheid, schaderaming of medische beroepsfouten, voor personen die iemand aansprakelijk willen stellen, of voor de toekenning van een oorlogspensioen of een invaliditeitsuitkering.
• Onderzoek naar kwaliteitsnormen in de gezondheidszorg.
• Het op verzoek van derden verrichten van medisch onderzoek van personen en het afnemen van bijvoorbeeld bloed voor het testen op ziekten. Bijvoorbeeld voor het afsluiten van een levensverzekering. Voorwaarde hierbij is dat deze handelingen hoofdzakelijk bedoeld zijn om verzekeraar te informeren, en niet om ziekten op te sporen.
• Groepsbehandelingen, tenzij binnen die behandeling iedere persoon wordt behandeld voor zijn of haar specifieke stoornis of beperking.
• Rijbewijs- en medische keuringen.
• Meewerken aan onderzoeken in opdracht van de farmaceutische industrie.
• werkzaamheden van een psycholoog op het gebied van relatietherapie
• onderzoek door psychologen of psychiaters naar een psychische oorzaak bij verdachten in een strafzaak op verzoek van het Openbaar Ministerie of de rechter.

Leveringen van tandprothesen door een handelaar in prothesen niet zijnde een tandarts of tandtechnicus.

De wet DBA (Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties) verving op 1 mei 2016 de VAR (Verklaring Arbeidsrelatie).

Deze wet is in het leven geroepen om schijnzelfstandigheid tegen te gaan. Sinds 1 mei 2016 zijn zowel zzp’ers als opdrachtgevers verantwoordelijk voor de relatie die zij met elkaar aangaan. Samen bepaalt u of er sprake is van loondienst. In veel gevallen zal het duidelijk zijn dat er geen sprake is van loondienst (dienstbetrekking). In het geval van loondienst wordt een opdrachtgever de werkgever en de zzp’er de werknemer. De opdrachtgever moet in dat geval loonheffingen inhouden. Dit kan gevolgen hebben voor de ondernemersaftrek.

De opschorting van de handhaving word nogmaals verlengd, ditmaal tot in ieder geval de inwerkingtreding van de nieuwe wetgeving op 1 januari 2020. Momenteel wordt de huidige wetgeving gehandhaafd bij ernstige gevallen van kwaadwillenden. In de 20e halfjaarsrapportage van de Belastingdienst van 29 november 2017 staat dat er elf gevallen zijn waar mogelijk sprake is van een kwaadwillende.

Vanaf 1 juli 2018 zal het begrip van kwaadwillende worden verbreed. Hiervoor dient sprake te zijn van een (fictieve) dienstbetrekking, evidente en opzettelijke schijnzelfstandigheid. Als hieraan wordt voldaan, kan de Belastingdienst naheffingsaanslagen loonheffingen of correctieverplichtingen opleggen. Na 1 juli 2018 zal het nog anderhalf jaar duren voordat de opvolger van de Wet DBA in werking treedt; daarna zal er nog enige tijd overheen gaan voordat de Belastingdienst zal handhaven. Door de verruiming van het begrip ‘kwaadwillende’ kan in situaties waarin partijen een oneigenlijk concurrentievoordeel hebben met het (ten onrechte) contracteren van zzp’ers, de huidige wetgeving worden gehandhaafd. Hierbij wordt tegemoetgekomen aan de wens om mogelijke schijnzelfstandigheid aan te pakken.

In het regeerakkoord 2017 – 2021 van het nieuwe kabinet is het voorstel opgenomen om de wet DBA te vervangen. De contouren van de nieuwe wet zijn bekend, de ingangsdatum niet. Tot het in werking treden van de nieuwe wet blijft de wet DBA van kracht.

Wanneer je als ondernemer op jaarbasis minstens € 2.300 investeert in nieuwe of 2^e hands bedrijfsmiddelen kun je in aanmerking komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA).

De KIA waarop je in een jaar recht hebt, wordt in de aangifte inkomstenbelasting over dat jaar in mindering gebracht van de fiscale winst. Hierdoor is er minder inkomstenbelasting verschuldigd. De hoogte van de KIA hangt af hoeveel er in een jaar is geïnvesteerd.

Is het bedrijfsmiddel dat is geïnvesteerd nog niet in gebruik genomen en ook nog niet helemaal betaald? Dan kun je alleen KIA krijgen voor het bedrag dat in dat jaar is betaald.

Wanneer je investeert als ondernemer in een nieuw bedrijfsmiddel dat voorkomt op de Energie- of Milieulijst dan levert dat extra fiscaal voordeel op, mits het investeringsbedrag hoger is dan € 2.500. Voor een bedrijfsmiddel uit de Energielijst, kom je in aanmerking voor de Energie-investeringsaftrek (EIA), waarmee 55,5% van het investeringsbedrag extra in mindering op de fiscale winst wordt gebracht.

Investeer je in een bedrijfsmiddel dat voorkomt op de Milieulijst, dan heb je recht op de Milieu-investeringsaftrek (MIA). Afhankelijk van de categorie waarin de milieu-investering valt, kun je tot maximaal 36% van het investeringsbedrag in mindering brengen op de fiscale winst.

Een combinatie van EIA en MIA is niet mogelijk en let op dat bedrijfsmiddelen die in aanmerking komen voor de EIA of de MIA binnen drie maanden na opdracht tot levering moet worden aangemeld bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO).