Meer duidelijkheid over rechtsherstel box 3-inkomen
Het kabinet wil vanaf 2025 een nieuw box 3-systeem invoeren, waarbij er belasting wordt geheven over het werkelijk behaalde rendement. Het fictieve rendement verdwijnt en er komt een compensatieregeling. Waar moet u rekening mee houden?
De uitspraak van de Hoge Raad op 24 december 2021 verplicht de overheid tot invoering van nieuwe box 3-regels. Volgens de uitspraak mag alleen het werkelijke rendement op het vermogen worden belast. Ook moet de Belastingdienst spaarders compenseren voor in het verleden ten onrechte geheven belasting.
Vermogensaanwasbelasting
Nieuw stelsel. Vanaf 2025 moet er een nieuw box 3-stelsel gaan gelden op basis van het werkelijke rendement. Het gaat om een vermogensaanwasbelasting waarbij er jaarlijks belasting wordt geheven over de reguliere inkomsten (zoals rente, dividend, huur en pacht minus de kosten) en de waardeontwikkeling van vermogensbestanddelen (zoals koerswinst of -verlies) van aandelen en waardestijging of -daling van onroerende zaken.
Rechtsherstel voor bezwaarmakers
Automatisch. De circa 60.000 bezwaarmakers tegen de box 3-heffing over de belastingjaren 2017-2020, ontvangen voor 4 augustus 2022 automatisch rechtsherstel volgens de ‘spaarvariant’. Zij hoeven daarvoor nu niets te doen. In de spaarvariant volgt automatisch rechtsherstel op basis van een herberekening die aansluit op de werkelijke verdeling van spaargeld en beleggingen. Spaargeld wordt dan dus belast op basis van de actuele spaarrente die de laatste jaren ongeveer 0% was.
Geen bezwaar, geen rechtsherstel
Wachten op nieuwe uitspraak. Wie geen bezwaar heeft gemaakt over de jaren 2017-2020, krijgt als de aanslagen al definitief zijn, (nog) geen rechtsherstel. Voor deze ‘box 3-slachtoffers’ heeft de Hoge Raad inmiddels uitspraak gedaan. Volgens de Hoge Raad bestaat er geen recht op rechtsherstel en ook niet op ambtshalve vermindering van de aanslag voor degenen die geen bezwaar hebben gemaakt tegen de aanslagen over 2017 tot en met 2020. Wellicht dat het kabinet deze spaarders nog gaat compenseren, maar dat wordt pas op Prinsjesdag duidelijk.
Aangifte 2021 en box 3
Als u terugkrijgt. Als u voor 1 mei aangifte heeft gedaan over het jaar 2021 en een teruggave verwacht, krijgt u in eerste instantie een voorlopige aanslag die gebaseerd is op de ‘oude’ systematiek. Aldus kan de Belastingdienst het terug te ontvangen bedrag als gebruikelijk uitbetalen. Op een later moment krijgt u een definitieve aanslag waarbij rekening gehouden is met de uitspraak van de box 3-procedure. De definitieve aanslag 2021 zou u in het najaar van 2022 moeten krijgen.
Als u niets terugkrijgt. Als u over 2021 aangifte heeft gedaan met daarin een box 3-inkomen en u geen teruggave verwacht, krijgt u dit jaar niet zoals de afgelopen jaren gebruikelijk was, voor 1 juli uw aanslag 2021. De Belastingdienst legt voor deze aangiftes 2021 met box 3-inkomsten voorlopig geen aanslagen op. De aanslagen worden vanaf augustus 2022 gefaseerd opgelegd met het rechtsherstel.